Taxruling.be

Een fiscale ruling, voluit een voorafgaande beslissing in fiscale zaken, is een individuele en bindende beslissing tussen de belastingplichtige en de Belgische belastingadministratie waarbij afgesproken wordt hoe de Belgische of internationale belastingwetgeving toegepast zal worden op een voorgenomen situatie.

De officiële definitie luidt: Onder voorafgaande beslissing wordt verstaan de juridische handeling waarbij de Federale Overheidsdienst Financiën overeenkomstig de van kracht zijnde bepalingen vaststelt hoe de wet wordt toegepast op een bijzondere situatie of verrichting die op fiscaal vlak nog geen uitwerking heeft gehad.

De doelstelling van een ruling is op een efficiënte manier rechtszekerheid bekomen: eens de beslissing een feit is, kunnen er geen discussies meer ontstaan over de verschuldigdheid van belastingen.

Eenieder die zekerheid wenst te bekomen over de toepassing van de Belgische of internationale belastingwetgeving op een persoonlijke situatie kan een rulingaanvraag indienen.

Zowel natuurlijke personen, rechtspersonen als non-profit organisaties kunnen een ruling aanvragen.

Een ruling aanvragen kan zowel door Belgische personen of entiteiten, maar ook door buitenlandse personen of entiteiten.

Buitenlandse personen of entiteiten kunnen bv. een rulingaanvraag indienen alvorens te verhuizen naar of te vestigen in België en/of bv. een entiteit of inrichting tot stand te brengen.

Een voorafgaande beslissing in fiscale zaken moet verplicht een voorafgaand karakter hebben opdat deze ontvankelijk zou zijn.

Een voorafgaand karakter impliceert dat de feiten en/of de handelingen die worden voorgelegd en waarvoor de toepassing van de belastingwetgeving wordt geverifieerd, nog geen fiscale uitwerking hebben gehad.

Per definitie moet een voorafgaande beslissing de fase van de vestiging van de belasting voorafgaan: immers van zodra de beschouwde verrichting of situatie wordt verwezenlijkt of zich voordoet en de voorwaarden voor de toepassing van de belasting definitief zijn vervuld, is de belasting van toepassing overeenkomstig de van kracht zijnde bepalingen.

In de meeste gevallen impliceert dit dat een rulingaanvraag wordt ingediend, en een beslissing van de rulingdienst wordt afgewacht, alvorens de eigenlijke verrichtingen te stellen (de feiten te voltrekken).

Evenwel zijn er ook hier uitzonderingen/nuanceringen mogelijk:

1. Wat inkomstenbelastingen betreft, kan er doorgaans aangenomen worden dat indien de feiten en/of de handelingen reeds gesteld zijn, doch er nog geen fiscale uitwerking is, bv. omdat de aangifte personen- of vennootschapsbelasting nog moet ingediend worden, de toepassing van de belastingwetgeving alsnog het voorwerp kan uitmaken van een rulingaanvraag
2. Wat de btw- en/of registratiewetgeving betreft, is het in principe wel zo het geval dat de feiten niet gesteld mogen zijn omdat de belastingwetgeving doorgaans onmiddellijke rechtsgevolgen teweegbrengt